МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ ИНФОРМИРУЕТ
Как отразить районные коэффициенты в уведомлении по НДФЛ
Не позднее 27 января работодатели (налоговые агенты) представляют уведомление об исчисленных суммах налога на доходы физических лиц за период с 1 по 22 января. При этом важно правильно рассчитать сумму НДФЛ в связи с изменениями, введёнными с 1 января 2025 года.
Важно учесть, введены дополнительные КБК по НДФЛ. У каждой налоговой ставки по прогрессивной шкале НДФЛ свой КБК. Также введены отдельные КБК для исчисления районных коэффициентов и надбавок по заработной плате. Поэтому для верного исчисления НДФЛ налоговым агентам сначала необходимо считать отдельно зарплату (оклад), то есть основную налоговую базу, и применять пять ставок в зависимости от размера дохода за год. А затем считать отдельно часть зарплаты, исходя из районного коэффициента/процентной надбавки, по которой ставка 13% будет сохраняться, пока эта часть дохода за 2025 год не превысит 5 млн руб.
Для дохода без учета районного коэффициента в уведомлениях по НДФЛ следует указывать КБК:
182 1 01 02010 01 1000 110 — ставка 13% при доходах не выше 2,4 млн руб. за налоговый период с 2025 года, а также при доходах не выше 5 млн руб. за прошлые налоговые периоды;
182 1 01 02080 01 1000 110 — ставка 15% при доходах от 2,4 до 5 млн руб. за налоговый период с 2025 года, а также при доходах выше 5 млн руб. за прошлые налоговые периоды;
182 1 01 02150 01 1000 110 — ставка 18% при доходах от 5 до 20 млн руб.;
182 1 01 02160 01 1000 110 — ставка 20% при доходах от 20 до 50 млн руб.;
182 1 01 02170 01 1000 110 — ставка 22% при доходах более 50 млн руб.
Для удержания НДФЛ с суммы районного коэффициента, применяются следующие КБК:
182 1 01 02210 01 1000 110 — НДФЛ для районных и северных надбавок (если сумма не превышает 5 млн руб.);
182 1 01 02230 01 1000 110 — НДФЛ для районных и северных надбавок (если сумма превышает 5 млн руб.).
Обновлённые КБК, а также примеры заполнения уведомления по НДФЛ представлены на промостранице «Единый налоговый счёт» на официальном сайте ФНС России.
С 2025 года в Приморском крае введен туристический налог
1 января 2025 года туристический налог введен семью муниципалитетами Приморского края: во Владивостокском городском округе, Уссурийском городском округе, Хасанском муниципальном округе, Красноармейском муниципальном округе, в Находкинском городском округе, а также в Кировском и Кавалеровском районах. Ставка налога на 2025 год – 1%.
Налогоплательщиками туристического налога являются организации или физические лица, которые оказывают услуги по предоставлению мест для временного проживания в объектах размещения (гостиница, дом отдыха, пансионат), которые находятся у них в собственности и включены в реестр классифицированных средств размещения. Ознакомиться с реестром классифицированных средств или объектов размещения, возможно на официальном сайте национальной системы аккредитации (//fsa.gov.ru).
В соответствии с п. 1 ст. 418.4 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость услуги по предоставлению места для временного проживания граждан на объекте размещения без ставки налога и налога на добавленную стоимость.
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком – объектом размещения в момент осуществления гражданами полного расчета и соответствует процентной доли налоговой базы, т.е. произведению суммы расчета на соответствующую налоговую ставку (п. 1 ст. 418.7 НК РФ). Исчисление минимального налога осуществляется в зависимости от количества суток проживания лица, с которым заключен договор на оказание указанных услуг, независимо от количества лиц, проживающих в номере (номерах).
Если сумма налога менее суммы минимального размера налога, рассчитанной как произведение 100 рублей и количества суток проживания, сумма налога определяется в размере минимального налога.
Например, семья из 3-х человек проживала в гостинице 5 дней. Стоимость номера в сутки составляла 4 000 руб. Стоимость услуг по временному проживанию за 5 дней составила 20 000 руб. Договор на оказание услуг по временному проживанию заключен с 1 жильцом.
Для того чтобы «отделить» сумму туристического налога от общей стоимости проживания, следует стоимость услуг (20 000) х 1% (ставка налога)/101% (100%+1%, где 1 – ставка туристического налога). Как итог, сумма туристического налога составляет 198 руб. (20 000 х 1 / 101 = 198). Сумма минимального налога равна 500 руб. (100 х 5 = 500).
Таким образом, в указанном случае гостиница уплачивает туристический налог в размере 500 руб. (минимальный налог).
Другой случай, организация в связи с направлением своих сотрудников (17 человек) на научно-практическую конференцию забронировала несколько номеров в гостинице сроком на 1 месяц (30 дней).
Гостиница заключила с организацией договор на оказание услуг по временному проживанию указанных лиц. Стоимость услуг по договору составила 300 000 руб. Сумма туристического налога равна 2 970 руб. (300 000 х 1 / 101 = 2 970). Размер минимального налога составляет 3 000 руб. (100 х 30 = 3 000).
Таким образом, в указанном случае гостиница уплачивает туристический налог в размере 3 000 руб. (минимальный налог).
Указанная позиция разъясняется письмом Минфина России от 24.12.2024 № 03-05-08/130275.
Налоговая декларация представляется ежеквартально не позднее 25 числа первого месяца следующего квартала. По объектам, расположенным в одном муниципалитете, но на территориях, подведомственных разным налоговым органам, декларацию можно предоставлять в одну налоговую инспекцию. Для этого за 30 дней до срока сдачи декларации необходимо подать уведомление.
Туристический налог уплачивается в бюджет по месту нахождения средства размещения в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом является квартал.
Специальная промостраница «Туристический налог» на сайте ФНС России содержит более полную информацию.
Ознакомиться с региональными аспектами применения туристического налога можно в нормативно - правовых актах «О введении туристического налога» соответствующих муниципалитетов Приморского края.
Более 38 тысяч приморцев стали пользователями Личного кабинета в 2024 году
Не угасает тенденция на интерактивное общение с налоговыми органами у жителей Приморья. Большей популярностью пользуется сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика», при помощи которого приморцы могут получить уведомление на уплату имущественных налогов, уплатить исчисленный налог, представить документы для получения налогового вычета и многое другое.
Так, в 2024 году пользователями сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (ЛК ФЛ) стали 38 342 приморца, а также 12 766 организации («Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» - ЛК ЮЛ) и 8 133 индивидуальных предпринимателей («Личный кабинет индивидуального предпринимателя» - ЛК ИП).
В целом, в регионе пользователями ЛК ФЛ являются более 1,1 млн граждан, а также более 100 тыс. юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
УФНС России по Приморскому краю напоминает: получить доступ к Личному кабинету налогоплательщика физическому лицу можно с помощью учётной записи портала Госуслуги, при посещении офиса МФЦ Приморского края и лично, обратившись в любой налоговый орган. А организациям и индивидуальным предпринимателям - при помощи электронной подписи.
Подробней с функциональными возможностями сервисов ФНС России можно ознакомиться при помощи раздела «Все сервисы» на официальном сайте ФНС России www.nalog.gov.ru.
Оставить сообщение: